Aangifte
Iedere eigenaar van een appartement is automatisch lid van de Vereniging van Eigenaars (VvE). Een veelgestelde vraag is hoe het aandeel in het reservefonds van de VvE moet worden verwerkt in de aangifte inkomstenbelasting.
De VvE heeft als doel de gemeenschappelijke belangen van de appartementseigenaren te behartigen. Daarnaast verzorgt de VvE het beheer en onderhoud van de gemeenschappelijke delen van het gebouw.
Het reservefonds
Appartementseigenaren betalen maandelijks servicekosten. Deze kosten worden gebruikt voor gezamenlijke uitgaven, zoals de opstalverzekering, schoonmaak en verlichting van de algemene ruimten. Een deel van deze servicekosten wordt gereserveerd voor toekomstig groot onderhoud, zoals het vervangen van het dak of schilderwerk. Omdat dit soort uitgaven niet jaarlijks terugkomen, wordt hiervoor een reservefonds opgebouwd. Iedere VvE is wettelijk verplicht om een dergelijk reservefonds aan te houden, maar voor de hoogte hiervan gelden geen vaste regels.
Aandeel in het reservefonds
Omdat eigenaren bijdragen aan het reservefonds, hebben zij ook een aandeel daarin. De grootte van dit aandeel is afhankelijk van de breukdelen die bij het appartement horen, en is daardoor niet voor iedere eigenaar gelijk. Eigenaren van grotere (en vaak duurdere) appartementen dragen doorgaans meer bij en hebben daarmee ook een groter aandeel in het fonds.
Hoewel dit aandeel niet afzonderlijk kan worden opgeëist, speelt het wél een rol bij de belastingaangifte.
Fiscale behandeling
Het reservefonds maakt geen onderdeel uit van de eigen woning (box 1). De Hoge Raad heeft bepaald dat dit aansluit bij de WOZ-waardering, waarin een onderhoudsreserve buiten beschouwing wordt gelaten bij het vaststellen van de woningwaarde.
Het lidmaatschapsrecht van de VvE, en daarmee het aandeel in het reservefonds, wordt gezien als een vermogensrecht. Dit betekent dat het aandeel moet worden opgenomen als bezitting in box 3.
Voorgaande jaren
Als in eerdere aangiften geen rekening is gehouden met het aandeel in het reservefonds, hoeft dit niet alsnog te worden gemeld bij de Belastingdienst.
Tip
Bestuurders van een VvE kunnen het vermogen (en daarmee het individuele aandeel) beïnvloeden door vóór het einde van het jaar onderhoudscontracten voor het volgende jaar af te sluiten. De nog te ontvangen facturen mogen dan worden opgenomen als verplichting, wat het vermogen van de VvE verlaagt.
Samenvatting
Het aandeel in het reservefonds van de VvE moet door appartementseigenaren worden opgenomen als vermogen in box 3. Aangiften over eerdere jaren worden doorgaans niet aangepast.